[](特別評論員緊張局勢),。營改增實行已經(jīng)實行2周了，不少地區(qū)的旅行社對營改增的認識不是十分到位,，再加上當?shù)貒惖惹闆r,，無法立即給到旅行社解疑答惑，造成大家都采用觀望態(tài)度,。對于旅行社營改增后的業(yè)務實操,，個人覺得，有這么幾個關鍵要素需要大家分享,。
首先,，納稅的方式是選擇差額納稅。
旅行社根據(jù)營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅有關事項的規(guī)定,，在扣除住宿費,、伙食費、交通費,、簽證費,、機票費、交通費和其他接待旅游企業(yè)的旅費后,，可以全部扣除旅行社向其他單位或個人支付的住宿費,、伙食費、交通費,、簽證費,、機票費和其他接待旅游企業(yè)的非價款費用，扣除應稅銷售額,。試點納稅人選擇本辦法計算銷售額時,，不得出具增值稅專用發(fā)票，也不得出具旅游服務購買者收取和支付上述費用的普通發(fā)票,。
旅行社是選擇這一方法的最佳機構,，主要原因是旅行社在獲得入境稅票時難以開具增值稅專用發(fā)票，并選擇差別稅,，可以接受非增值稅專用發(fā)票進行扣減,。
第二，選擇納稅差異后應注意的問題,。
1.開具的發(fā)票是增值稅發(fā)票,，而不是增值稅發(fā)票，可能會對一些需要增值稅發(fā)票的客戶產(chǎn)生影響,。
2.只有6種發(fā)票可用于扣減：發(fā)票,、住宿、餐飲,、運輸,、簽證費和上游旅行社的機票,。
3、只有旅游企業(yè)才能實行差別稅,，而單一業(yè)務,，如單一機票業(yè)務，如果要全額開戶,，則必須全額納稅,。
(四)會議和檢驗業(yè)務可以按差額征稅，但必須取得與會議有關的入境發(fā)票才能扣除,，旅行社的發(fā)票不得用作扣減,。
三.銷售收入的確定
目前，許多旅行社在財務報表中如何識別銷售收入仍然含混不清,，許多旅行社也把門店的銷售收入部分交給了總部,，這種理解是錯誤的。該公司確認,，銷售收入是根據(jù)交易的真實數(shù)額計算的，這筆交易是根據(jù)旅行社與游客之間簽訂的旅行合同的金額計算的,。如果合同金額為1000元,，上游供應商的結(jié)算價格為900元，會計確認收入為1000/(1.6%)=943.4元,，而不是900元的結(jié)算價格,；
這筆交易的增值稅余額為1000美元/(1-6%)-900美元/(1-6%)=94.3美元；
實際應繳增值稅為94.3%≤5.66元.
四. 開具發(fā)票
1.旅行社發(fā)給客人的發(fā)票金額不代表旅行社實際銷售總額,。旅行社的銷售總額是根據(jù)旅行社反映會計報表上銷售收入的實際交易價值計算的,。認為發(fā)票產(chǎn)生稅收是錯誤的，如果不開具發(fā)票就不需要征稅,。
2,、旅行社的發(fā)票必須為實際交易對象開具，誰是旅行的客人或單位只能發(fā)給任何人,。過去,，旅行社對發(fā)票管理不夠嚴格，必須嚴格處理增值稅發(fā)票,，而不是一個接一個地嚴格針對合同,。
(三)發(fā)票金額必須與合同和托收相對應，合同金額不能簽訂,，發(fā)票金額大于合同金額,，還必須保證合同資金數(shù)額與發(fā)票金額一致。這在過去的營業(yè)稅時期,，大多數(shù)旅行社都比較隨意,，適應一定程度的變化難度較大,。
五.合同管理
由于合同金額是旅行社確定銷售收入的依據(jù)，所以合同金額的準確性是非常重要的,。如果合同金額過高,，會增加旅行社的稅收負擔，但如果合同金額較低,，也是一種逃稅行為,。因此，旅行社總部要向銷售員,、商鋪加強促銷和管理,，通過合同注銷，確保合同金額的準確性,。
這項加幅對旅行社行業(yè)的最大影響,，不在于稅率的改變，而在于提高旅游業(yè)的財稅依從性,。這一要求使許多旅行社在滿足合規(guī)要求時得到了充分的認可,，同時也承擔了相應的經(jīng)營成本增加。但是,，只要整個行業(yè)按照法律規(guī)范來提高自身的依從性,，從長遠來看，企業(yè)的負擔就不會得到改善,，有利于行業(yè)的健康發(fā)展,。
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