[](特別評論員緊張局勢)。營改增實行已經(jīng)實行2周了，不少地區(qū)的旅行社對營改增的認識不是十分到位，再加上當?shù)貒惖惹闆r，無法立即給到旅行社解疑答惑，造成大家都采用觀望態(tài)度。對于旅行社營改增后的業(yè)務(wù)實操，個人覺得，有這么幾個關(guān)鍵要素需要大家分享。
首先，納稅的方式是選擇差額納稅。
旅行社根據(jù)營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅有關(guān)事項的規(guī)定，在扣除住宿費、伙食費、交通費、簽證費、機票費、交通費和其他接待旅游企業(yè)的旅費后，可以全部扣除旅行社向其他單位或個人支付的住宿費、伙食費、交通費、簽證費、機票費和其他接待旅游企業(yè)的非價款費用，扣除應(yīng)稅銷售額。試點納稅人選擇本辦法計算銷售額時，不得出具增值稅專用發(fā)票，也不得出具旅游服務(wù)購買者收取和支付上述費用的普通發(fā)票。
旅行社是選擇這一方法的最佳機構(gòu)，主要原因是旅行社在獲得入境稅票時難以開具增值稅專用發(fā)票，并選擇差別稅，可以接受非增值稅專用發(fā)票進行扣減。
第二，選擇納稅差異后應(yīng)注意的問題。
1.開具的發(fā)票是增值稅發(fā)票，而不是增值稅發(fā)票，可能會對一些需要增值稅發(fā)票的客戶產(chǎn)生影響。
2.只有6種發(fā)票可用于扣減：發(fā)票、住宿、餐飲、運輸、簽證費和上游旅行社的機票。
3、只有旅游企業(yè)才能實行差別稅，而單一業(yè)務(wù)，如單一機票業(yè)務(wù)，如果要全額開戶，則必須全額納稅。
(四)會議和檢驗業(yè)務(wù)可以按差額征稅，但必須取得與會議有關(guān)的入境發(fā)票才能扣除，旅行社的發(fā)票不得用作扣減。
三.銷售收入的確定
目前，許多旅行社在財務(wù)報表中如何識別銷售收入仍然含混不清，許多旅行社也把門店的銷售收入部分交給了總部，這種理解是錯誤的。該公司確認，銷售收入是根據(jù)交易的真實數(shù)額計算的，這筆交易是根據(jù)旅行社與游客之間簽訂的旅行合同的金額計算的。如果合同金額為1000元，上游供應(yīng)商的結(jié)算價格為900元，會計確認收入為1000/(1.6%)=943.4元，而不是900元的結(jié)算價格；
這筆交易的增值稅余額為1000美元/(1-6%)-900美元/(1-6%)=94.3美元；
實際應(yīng)繳增值稅為94.3%≤5.66元.
四. 開具發(fā)票
1.旅行社發(fā)給客人的發(fā)票金額不代表旅行社實際銷售總額。旅行社的銷售總額是根據(jù)旅行社反映會計報表上銷售收入的實際交易價值計算的。認為發(fā)票產(chǎn)生稅收是錯誤的，如果不開具發(fā)票就不需要征稅。
2、旅行社的發(fā)票必須為實際交易對象開具，誰是旅行的客人或單位只能發(fā)給任何人。過去，旅行社對發(fā)票管理不夠嚴格，必須嚴格處理增值稅發(fā)票，而不是一個接一個地嚴格針對合同。
(三)發(fā)票金額必須與合同和托收相對應(yīng)，合同金額不能簽訂，發(fā)票金額大于合同金額，還必須保證合同資金數(shù)額與發(fā)票金額一致。這在過去的營業(yè)稅時期，大多數(shù)旅行社都比較隨意，適應(yīng)一定程度的變化難度較大。
五.合同管理
由于合同金額是旅行社確定銷售收入的依據(jù)，所以合同金額的準確性是非常重要的。如果合同金額過高，會增加旅行社的稅收負擔，但如果合同金額較低，也是一種逃稅行為。因此，旅行社總部要向銷售員、商鋪加強促銷和管理，通過合同注銷，確保合同金額的準確性。
這項加幅對旅行社行業(yè)的最大影響，不在于稅率的改變，而在于提高旅游業(yè)的財稅依從性。這一要求使許多旅行社在滿足合規(guī)要求時得到了充分的認可，同時也承擔了相應(yīng)的經(jīng)營成本增加。但是，只要整個行業(yè)按照法律規(guī)范來提高自身的依從性，從長遠來看，企業(yè)的負擔就不會得到改善，有利于行業(yè)的健康發(fā)展。
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