全面預(yù)算信息分析是全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容,，是全面預(yù)算在編制、執(zhí)行,、和評(píng)價(jià)等各階段發(fā)揮業(yè)務(wù)管理機(jī)制的前提,，通過綜合運(yùn)用各種基本分析方法，對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)測(cè)算和結(jié)果分析,，為公司業(yè)務(wù)的全面管理提供分析支持,。
一,、全面預(yù)算信息分析開展的目的
全面預(yù)算信息分析的目的是及時(shí)檢查,、追蹤全面預(yù)算執(zhí)行情況,，加強(qiáng)對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前規(guī)劃、事中控制,、事后審查,，切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算在公司經(jīng)營(yíng)管理中的作用。事前規(guī)劃,，指通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)分析是通過對(duì)公司目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行規(guī)劃,，以確定全年的經(jīng)營(yíng)與預(yù)算編制目標(biāo)，配備將實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需的資金,、可能取得的收益和未來要發(fā)生的成本,、費(fèi)用緊密聯(lián)系在一起，以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前規(guī)劃,。事中控制,，指通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比，確定預(yù)算執(zhí)行差異額,、差異率以及造成不利差異的原因,，動(dòng)態(tài)地分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)所存在的問題，及時(shí)調(diào)整行為,，控制偏差,，總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事中控制,，保證公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。事后審查，指通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行后公司整體經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)分析,，綜合分析評(píng)價(jià)各個(gè)責(zé)任主體的行為結(jié)果,、各種資源的效益狀況和各種環(huán)境對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)狀況的影響程度，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事后管理與控制,，完善并優(yōu)化公司下期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
二,、全面預(yù)算信息分析開展的參與部門
全面預(yù)算信息分析以預(yù)算管理小組及公司財(cái)務(wù)部為主,，各責(zé)任主體為輔,，各部門應(yīng)積極支持參與,。各責(zé)任主體,，記錄本部門全面預(yù)算執(zhí)行情況，找出問題,，分析本部門差異產(chǎn)生的原因,，提出改進(jìn)建議，出具全面預(yù)算差異分析報(bào)告,。各內(nèi)部利潤(rùn)中心財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)組織對(duì)本單位的整體運(yùn)行狀況作相應(yīng)的內(nèi)部核算財(cái)務(wù)分析報(bào)告,，及時(shí)提供預(yù)算信息分析所需資料。全面預(yù)算管理小組是全面預(yù)算信息分析工作的歸口管理部門,，負(fù)責(zé)組織與管理各責(zé)任主體的全面預(yù)算執(zhí)行信息分析工作,，負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)分析，匯總各責(zé)任主體預(yù)算差異報(bào)告,，形成公司預(yù)算差異綜合報(bào)告,，對(duì)各責(zé)任主體的預(yù)算信息分析提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公司財(cái)務(wù)部是全面預(yù)算信息分析的主要資料提供和信息處理部門,，負(fù)責(zé)收集,、整理,、并分析公司經(jīng)營(yíng)狀況，正確評(píng)價(jià)公司整體財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果,，協(xié)助預(yù)算管理小組根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行量本利分析,，指導(dǎo)協(xié)調(diào)各責(zé)任主體運(yùn)行狀況的財(cái)務(wù)分析。全面預(yù)算管理委員會(huì),，討論通過全面預(yù)算管理小組提交的預(yù)算信息綜合分析報(bào)告并對(duì)報(bào)告中涉及的重大事項(xiàng)作出進(jìn)一步質(zhì)詢；對(duì)全面預(yù)算管理小組確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責(zé)任部門進(jìn)行審議,，并提出處理意見,。
三、全面預(yù)算信息分析所涉范圍
全面預(yù)算信息分析范圍涉及公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各領(lǐng)域,，內(nèi)容包括預(yù)算編制,、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)三方面。預(yù)算信息分析范圍包括公司內(nèi)外部資源狀況,、公司整體經(jīng)營(yíng)狀況,、各責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行情況、產(chǎn)品盈利情況,。預(yù)算編制信息包括預(yù)算目標(biāo)分析,；預(yù)算執(zhí)行控制信息包括預(yù)算執(zhí)行差異分析；預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制包括公司經(jīng)營(yíng)狀況財(cái)務(wù)分析,。
全面預(yù)算信息分析以定期報(bào)告與不定期報(bào)告的形式呈現(xiàn),。定期報(bào)告,，定期分析針對(duì)預(yù)算編制及執(zhí)行過程中常規(guī)項(xiàng)目進(jìn)行的分析，包括日?qǐng)?bào),、周報(bào),、月報(bào)、季報(bào),、半年報(bào)及年報(bào),，以便及時(shí)傳遞公司經(jīng)營(yíng)信息。不定期報(bào)告,，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析過程中出現(xiàn)的重大問題或內(nèi)外部環(huán)境變化情況,、公司經(jīng)營(yíng)管理的需要對(duì)預(yù)算編制或調(diào)整所需信息進(jìn)行的相關(guān)分析。定期報(bào)告必須報(bào)送及時(shí),，其中日?qǐng)?bào)于第二日上午9時(shí)前報(bào)送,；月報(bào)于月終2工作日內(nèi)報(bào)送；季報(bào)：季終4工作日內(nèi)報(bào)送,；年報(bào)：年終8工作日內(nèi)報(bào)送,。
四、全面預(yù)算信息分析采用的方法
全面預(yù)算信息分析的方法主要采用結(jié)構(gòu)分析法,、對(duì)比分析法,、趨勢(shì)分析法、因素分析法,、比率分析法,、邊際分析法和敏感性分析法等七種方法。結(jié)構(gòu)分析法是通過計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個(gè)組成部分占總體的比重,，探討各個(gè)部分在結(jié)構(gòu)上的變化規(guī)律,。對(duì)比分析法，即將各項(xiàng)報(bào)表資料中不同時(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況,。趨勢(shì)分析法，根據(jù)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料,，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算,，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。因素分析法,，是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象（如某項(xiàng)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的影響程度的一種分析方法,。比率分析法，以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的相關(guān)項(xiàng)目互相比較,，求出它們間的比率,，以說明財(cái)務(wù)報(bào)表上所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的關(guān)系，從而揭示公司的財(cái)務(wù)狀況，是財(cái)務(wù)分析的核心,。邊際分析法,，是產(chǎn)品扣除自身變動(dòng)成本后給公司所做的貢獻(xiàn)，用以分析確定在什么樣的業(yè)務(wù)量下公司將盈利,，在什么樣的業(yè)務(wù)量下公司會(huì)出現(xiàn)虧損,，以及有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧的影響。敏感性分析是通過對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)不確定因素的分析,，找出其中的敏感因素,，并確定其影響程度的一種分析方法。
預(yù)算目標(biāo)分析主要通過量本利關(guān)系來分析經(jīng)營(yíng)決策和營(yíng)銷決策如何影響目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn),。量本利分析基本方程式：利潤(rùn)=單價(jià)×銷量-單位變動(dòng)成本×銷量-固定成本,；量本利分析法是一種利用產(chǎn)品銷售量、銷售收入,、固定成本,、變動(dòng)成本與利潤(rùn)之間的變動(dòng)規(guī)律，對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行分析,、規(guī)劃的方法,。量本利分析的兩個(gè)關(guān)鍵前提，一是正確核算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用,，二是正確劃分固定成本,、變動(dòng)成本和混合成本等不同的成本性態(tài)。
在量本利關(guān)系分析中,，首先通過邊際貢獻(xiàn),、盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算確定公司應(yīng)保持的銷售規(guī)模或生產(chǎn)規(guī)模,。邊際貢獻(xiàn)是產(chǎn)品扣除自身變動(dòng)成本后給公司所做的貢獻(xiàn),，首先用于收回公司的固定成本，如果還有剩余則成為利潤(rùn),，如果不足以收回固定成本則發(fā)生虧損,。其中邊際貢獻(xiàn)方程式：邊際貢獻(xiàn)（單位邊際貢獻(xiàn)）=銷售收入（或單價(jià)）-變動(dòng)成本（單位變動(dòng)成本）。邊際貢獻(xiàn)率方程式：邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)（單位邊際貢獻(xiàn)）÷銷售收入（單價(jià)）×100%,。加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率方程式：加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=∑各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)÷∑各產(chǎn)品銷售收入×100%。盈虧臨界點(diǎn)是指公司收入和成本相等的經(jīng)營(yíng)狀態(tài),，即公司處于既不盈利又不虧損的狀態(tài),，一般用業(yè)務(wù)量業(yè)來表示。盈虧臨界點(diǎn)銷售量方程式：盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本÷（單價(jià)一單位變動(dòng)成本）,。盈虧臨界點(diǎn)銷售額方程式：盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本÷邊際貢獻(xiàn)率,。其次，通過敏感性分析確定各因素變動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)即預(yù)算目標(biāo)的影響程度,，以便當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí),，及時(shí)采取相應(yīng)措施或調(diào)整公司預(yù)算目標(biāo),。當(dāng)目標(biāo)利潤(rùn)發(fā)生變化后，各因素應(yīng)如何變化,，變化多少才能達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn),。目標(biāo)利潤(rùn)方程式：目標(biāo)利潤(rùn)=單價(jià)×銷量-單位變動(dòng)成本×銷量-固定成本。本量利關(guān)系的敏感分析主要用于確定有關(guān)因素發(fā)生多大變化會(huì)使盈利轉(zhuǎn)為虧損,，各因素變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度,，以及各因素變動(dòng)時(shí)如何調(diào)整銷量，以保證原目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn),。預(yù)算執(zhí)行過程中,，通過預(yù)算差異分析加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的事中控制。預(yù)算差異分析主要在各預(yù)算報(bào)表的基礎(chǔ)上,，針對(duì)每張預(yù)算報(bào)表制定一個(gè)相應(yīng)的預(yù)算差異分析表,，在預(yù)算執(zhí)行差異分析表中通過列示本期差異額、差異率,、累計(jì)差異額,、累計(jì)差異率等反映各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比，分析差異,，確定造成不利差異和有利差異的原因,，落實(shí)相關(guān)責(zé)任部門，提出改進(jìn)或鞏固,、推廣措施,。
五、預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告
各責(zé)任主體及預(yù)算管理小組應(yīng)形成月度,、季度,、年度預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告，以有利于公司內(nèi)部的及時(shí)相互溝通并有效解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,。預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告應(yīng)包括的主要內(nèi)容包括：本期預(yù)算額,、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額,、累計(jì)預(yù)算額,、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額,；對(duì)差異額進(jìn)行的分析,；產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬,、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固,、推廣的建議。
六、預(yù)算分析步驟
對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)差異,，應(yīng)通過逐項(xiàng)因素分解,，找出產(chǎn)生差異的深層次原因，及時(shí)進(jìn)行糾偏,。預(yù)算分析步驟包括收集資料,、確定差異及分析并處理差異。收集資料包括內(nèi),、外部資料,，其中內(nèi)部資料涉及有關(guān)預(yù)算目標(biāo)及其執(zhí)行情況的資料，用以確定差異,；外部資料包括影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有關(guān)外部因素的變動(dòng)信息及外部市場(chǎng)的可比信息,，用以差異原因分析。確定差異來分,，可以將銷售收入預(yù)算差異分為有價(jià)差,、量差兩部分；可以將直接材料成本差異分為價(jià)差和量差,；直接人工成本差異,，可分解為工資率差異、人工效率差異,；制造費(fèi)用差異,，可分為變動(dòng)制造費(fèi)用差異、固定制造費(fèi)用差異及總體預(yù)算差異,。分析并處理差異包括內(nèi)部引起的預(yù)算差異處理原則,。按可控性原則分清責(zé)任，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī),，實(shí)行獎(jiǎng)懲,，確定改進(jìn)措施；按可控性原則分清責(zé)任,，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī),，實(shí)行獎(jiǎng)懲，確定改進(jìn)措施,；若變動(dòng)是長(zhǎng)期趨勢(shì),，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)據(jù)此調(diào)整下期預(yù)算,；根據(jù)責(zé)任歸屬的確定,，按照“風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益對(duì)等”的原則來處理。
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